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上海市人民政府


上海市审计师事务所规定
　（一九九四年四月十九日　上海市人民政府第６０号令发布）




　　第一条　为了促进社会主义市场经济的发展，发挥审计师事务所在经济活动中的作用，规范审计师事务所的行为，维护社会公共利益和委托人的合法权益，根据《中华人民共和国审计条例》及其他有关法律、法规的规定，结合本市实际情况，制定本规定。


　　第二条　审计师事务所是指依法成立、独立承办审计业务的社会中介服务机构。
　　审计师事务所按照有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税的原则开展审计业务活动。


　　第三条　审计机关依法对审计师事务所行使管理职责，负责制定有关审计工作的制度和规范，对审计师事务所的业务活动进行指导、监督和检查。


　　第四条　审计师事务所依法独立执行审计业务，受法律保护，任何单位和个人不得非法干涉。


　　第五条　设立审计师事务所应具备下列条件：
　　（一）有事务所的章程；
　　（二）有固定的承办审计业务的场所；
　　（三）有不少于三十万元的注册资本；
　　（四）有相应数量的专职从业人员，其中至少有五名注册审计师或者注册会计师；
　　（五）法律、法规和规章规定的其他条件。


　　第六条　设立审计师事务所应向市审计机关提出申请，市审计机关应在收到申请之日起三十日内作出审批决定；经批准设立的审计师事务所，按规定向工商行政管理机关办理注册登记，领取营业执照后，方可开业。
　　审计师事务所合并、分立应报市审计机关批准，审计师事务所歇业、解散应报市审计机关备案；审计师事务所合并、分立或者歇业、解散，均应按规定向工商管理行政机关办理变更登记或者注销登记。


　　第七条　审计师事务所接受国家机关、企业（包括外商投资企业、私营企业等）、事业单位、个体工商户和个人委托，承办下列审计业务：
　　（一）审查企业会计报表，出具审计报告；
　　（二）验证企业资本，出具验资报告；
　　（三）验证建设工程项目预算、从事竣工决算审计和财务监理；
　　（四）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；
　　（五）代理企业纳税申报；
　　（六）代为设计财务会计制度；
　　（七）代为进行财务会计处理工作；
　　（八）进行资产评估和投资项目可行性研究；
　　（九）其他有关的审计咨询、审计服务等业务。


　　第八条　审计师事务所可以承办法律、法规、规章规定或者市人民政府批准的专项社会审计鉴证工作。


　　第九条　审计师事务所承办审计业务，应当与委托人签订委托合同，明确双方的权利和义务。
　　审计师事务所对依据委托合同承办的审计业务承担民事责任。


　　第十条　审计师事务所承办审计业务，有权要求委托人提供必须的协助。


　　第十一条　审计师事务所承办审计业务，应当按照审计机关制定的制度和规范的要求执行。


　　第十二条　审计师事务所对在承办审计业务中知悉的商业秘密和国家机关规定暂时不能公布的情况，负有保密的责任。


　　第十三条　审计师事务所在依法执行审计业务中出具的由注册审计师或者注册会计师签章的审计报告、鉴定书，具有证明效力，有关部门应予认可，并作为处理有关事项的凭据。


　　第十四条　审计师事务所承办审计业务，应当公正、客观，遵守法律、法规和规章的规定，遵守审计准则和职业道德，并对审计报告内容的正确性和真实性负法律责任。
　　审计师事务所在出具审计报告、鉴定书时，不得有下列行为：
　　（一）明知委托人的财务会计处理与国家有关规定不相一致，而不予指出；
　　（二）明知被鉴证的会计报表会导致使用人、利害关系人的误解而不予说明；
　　（三）明知委托人的财务会计处理报告损害使用人、利害关系人的权益，而弄虚作假、予以隐瞒，作不实不当的鉴证或者出具伪证；
　　（四）不按审计程序规定的要求出具审计报告。


　　第十五条　委托人对审计师事务所出具的审计报告、鉴定书有异议，或者认为审计报告、鉴定书侵犯了其合法权益，可以向审计机关投诉或者举报。


　　第十六条　审计师事务所在执行审计业务时有违法行为，给委托人或者其他利害关系人造成损失的，应当以其财产依法承担赔偿责任。


　　第十七条　审计师事务所不得有下列不正当竞争行为：
　　（一）诋毁、贬低其他从事审计业务的机构的信誉；
　　（二）以给予他人钱物或者其他利益为手段招揽业务；
　　（三）借助于行政管理部门搞行业性或者地区性的业务垄断；
　　（四）法律、法规和规章禁止的其他不正当竞争行为。
　　非经审计机关指定，审计师事务所不得擅自承办已有审计结果或者有争议的审计委托事项。


　　第十八条　审计师事务所有本规定第十四条、第十七条所列行为的，审计机关可以没收其违法所得，并可以根据其情节轻重，分别给予警告、五万元以下罚款、停业整顿以及撤销等处罚。


　　第十九条　审计师事务所有本规定第十四条所列行为，除按本规定第十八条进行处罚外，审计机关还可以给予直接责任人以警告；情节严重的，暂停直接责任人执行审计业务或者取消其从业资格；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。


　　第二十条　当事人对审计机关作出的行政处罚决定不服的，可以在接到处罚决定书之日起十五日内，向作出处罚决定的审计机关的上一级主管机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内，向人民法院起诉。当事人也可以直接向人民法院起诉。
　　当事人逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，作出处罚决定的审计机关可以申请人民法院强制执行。


　　第二十一条　由注册审计师、注册会计师、审计师事务所组成的社会审计协会，应协助和配合审计机关对审计师事务所进行管理，督促其按法律、法规和规章的规定开展业务，并维护其合法权益。
　　审计机关依法对社会审计协会的活动予以指导。


　　第二十二条　会计师事务所以外的其他社会中介服务机构从事审计业务的，参照本规定执行。


　　第二十三条　本规定的具体应用问题由上海市审计局负责解释。


　　第二十四条　本规定自一九九四年五月十日起施行。

山东省人大常委会


山东省人民代表大会常务委员会关于修订《山东省实施〈中华人民共和国水土保持法〉办法》的决定
山东省人民代表大会常务委员会



1999年6月18日经山东省第九届人民代表大会常务委员会第9次会议通过，山东省人民代表大会常务委员会公告（第29号）公布


山东省第九届人民代表大会常务委员会第9次会议决定对《山东省实施〈中华人民共和国水土保持法〉办法》作如下修改：
一、第一条中“根据《中华人民共和国水土保持法》（以下简称《水土保持法》）”修改为：“根据《中华人民共和国水土保持法》（以下简称《水土保持法》）及《中华人民共和国水土保持法实施条例》”。
二、第四条改为第六条，修改为：“县级以上人民政府应当建立任期内水土保持目标考核制和部门责任制，并向同级人民代表大会或者其常务委员会报告水土保持工作。”
三、增加一条，作为第五条：“县级以上人民政府在编制城乡规划和进行重点建设项目布局时，应当有水土保持方面的专项规划或者论证。”
四、第五条改为第九条，修改为：“省、市（地）、县（市、区）水行政主管部门主管本辖区的水土保持工作。
“设有水土保持机构的县（市、区），由水土保持机构行使水行政主管部门对水土保持工作的职权。
“乡（镇）的水土流失防治工作，由乡（镇）人民政府负责组织实施。”
五、删去第七条第二款。
六、第十一条改为第十三条，修改为：“在封山育林区及水土流失严重地区饲养牲畜，应当实行圈养。”
七、第十三条改为第十五条，第一款修改为：“开垦禁止开垦坡度以下、五度以上荒坡地的，必须向县级水行政主管部门提出申请，并提出防治水土流失措施。经批准后，方可按照有关规定办理开垦手续。”
八、删去第十四条。
九、第十五条改为第十六条，修改为：“在五度以上坡地上整地造林，抚育幼林，更新草场、植物堰，种植农作物等，必须采取水土保持措施，防止造成水土流失。”
十、第十六条改为第十七条，修改为：“在林区采伐林木的，采伐方案中必须有水行政主管部门同意的水土保持措施。林业行政主管部门批准采伐方案后，应当将采伐方案抄送水行政主管部门，并由水行政主管部门和林业行政主管部门共同监督实施。”
十一、第十八条、第十九条合并改为第十八条，修改为：“在山区、丘陵区、沿黄地区修建铁路、公路、水工程、开办矿山企业、电力企业、建材企业及从事其他大中型工程项目开发建设，在建设项目环境影响报告书中必须有水行政主管部门同意的水土保持方案。否则，环境保护行政
主管部门不得批准环境影响报告书，计划部门不得立项，土地行政主管部门不得办理征地手续。
“在山区、丘陵区、沿黄地区依照有关矿产资源法律、法规的规定开办乡镇集体矿山企业和个体申请采矿，必须填写水土保持方案报告表，经县级以上水行政主管部门批准后，方可申请办理有关采矿批准手续。
“水土保持方案的编制工作，由开发建设单位委托持有水行政主管部门颁发的《编制开发建设项目水土保持方案资格证书》的单位承担。”
十二、第二十一条改为第二十条，修改为：“开发建设项目中的水土保持设施，必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用。工程竣工验收时，必须有水行政主管部门参加并签署意见。水土保持设施经验收不合格的，开发建设工程不得投产使用。”
十三、第三十四条改为第二十二条，修改为：“任何单位和个人因从事自然资源开发、生产建设和其他活动破坏地形、地貌、植被等水土保持设施，使原有水土保持功能降低或者丧失的，应当按规定缴纳水土保持设施补偿费。”
十四、第二十三条增加一款，作为第三款：“引黄灌区应当采取措施，减少或者避免黄河泥沙进入河道，造成河道淤积。引黄灌区渠首、条渠的清淤弃沙，必须及时覆淤还耕，防止沙化。”
十五、删去第二十四条。
十六、第二十六条改为第二十五条，修改为：“荒山、荒沟、荒丘、荒滩的水土流失按照谁治理谁受益的原则，由县（市、区）、乡（镇）人民政府或者农村集体经济组织统一治理，也可以采取承包、租赁、拍卖等形式进行治理。
“实行承包、租赁治理的，应当签订水土保持治理合同；实行使用权拍卖的，其水土流失由取得使用权的单位或者个人负责治理。”
十七、删去第二十七条。
十八、第二十八条改为第二十六条，修改为：“任何单位和个人在开发建设和生产过程中造成水土流失的，应当负责治理。因技术等原因无力自行治理的，可以按规定缴纳防治费，由水行政主管部门组织治理。”
十九、第二十九条改为第二十七条，其中“将防治费用专户存入农业银行”修改为：“将防治费用专户储存”。
二十、第三十一条改为第二十九条，修改为：“开发建设过程中发生的水土流失防治费用和水土保持设施补偿费用，从建设投资中列支；生产过程中发生的水土流失防治费用和水土保持设施补偿费用，从生产费用中列支。”
二十一、第三十六条改为第三十三条，其中“省建立水土保持监测网络”修改为“省水行政主管部门设立的水土保持监测网络。”
二十二、删去第三十七条。
二十三、第三十九条改为第三十五条，修改为：“违反《水土保持法》和本办法规定，在禁止开垦的陡坡地开垦种植农作物的，由县级水行政主管部门责令停止开垦，采取补救措施，可以处以非法开垦面积每平方米一元至二元的罚款。”
二十四、增加一条，作为第三十六条：“违反《水土保持法》和本办法规定，未经县级水行政主管部门批准，擅自开垦禁止开垦坡度以下、五度以上荒坡地的，由县级水行政主管部门责令停止开垦，采取补救措施，可以处以擅自开垦荒坡地面积每平方米零点五元至一元的罚款。”
二十五、第四十条改为第三十七条，修改为：“违反《水土保持法》第十六条和本办法第十七条规定，在林区采伐林木，不采取水土保持措施，造成水土流失的，由县级以上人民政府授权水行政主管部门责令限期改正，采取补救措施，并处以造成水土流失面积每平方米二元至五元的罚
款。”
二十六、增加一条，作为第三十八条：“违反《水土保持法》第十九条第一、二款和本办法第十八条第一、二款规定的，由水行政主管部门责令限期补报水土保持方案；逾期不补报的，视为无力治理，按照本办法第二十六条规定由水行政主管部门组织治理。”
二十七、第四十一条改为第三十九条，修改为：“违反《水土保持法》第十九条第三款和本办法第二十条规定，开发建设项目的水土保持设施未经水行政主管部门验收或者验收不合格，主体工程正式投入生产或者使用的，由水行政主管部门责令停止生产或者使用。”
二十八、第四十二条改为第四十条，其中“处以一千元至一万元的罚款”修改为：“处以五百元至五千元的罚款”。
二十九、第四十三条改为第四十一条，第一款修改为：“违反《水土保持法》和本办法的有关规定，在开发建设和生产过程中造成水土流失，不进行治理的，由县级以上水行政主管部门责令限期治理，并可处以一千元至一万元的罚款，或者责令停止治理；对有关责任人员由其所在单位
或者上级主管机关给予行政处分。”
第二款中“罚款由县级水行政主管部门报请县级人民政府决定”修改为：“罚款由县级以上人民政府授权水行政主管部门按照本办法规定执行”。
三十、第四十四条改为第四十二条，修改为：“水行政主管部门执行罚款处罚时，必须按照国务院《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》的规定执行。”
三十一、第四十六条改为第四十四条，修改为：“当事人对行政处罚决定、缴纳水土保持设施补偿费和水土流失防治费及其他具体行政行为不服的，可以依法申请复议，或者直接向人民法院起诉。
“当事人逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出具体行政行为的机关可以申请人民法院强制执行。”
三十二、删去第四十八条。
此外，对原办法个别文字作了修改，对条款顺序作了相应调整。
本决定自公布之日起施行。
《山东省实施〈中华人民共和国水土保持法〉办法》根据本决定作相应的修正，重新公布。



1999年6月18日